Een kasstroomoverzicht opstellen met behulp van de directe methode

Het kasstroomoverzicht bestaat uit drie delen: operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten. De directe en indirecte methoden die worden gebruikt bij het opstellen van deze jaarrekening verschillen voornamelijk in de structuur van de sectie operationele activiteiten.

De directe methode

De directe methode voor het ontwikkelen van het kasstroomoverzicht vermeldt operationele contante ontvangsten (bijv. Ontvangst van klanten) en contante betalingen (bijv. Betalingen aan werknemers, leveranciers, activiteiten, enz.) In de sectie operationele activiteiten. In deze sectie wordt ook alle betaalde rente op openstaande schulden gerapporteerd, samen met alle betaalde inkomstenbelastingen. Volgens de directe methode is het resultaat contante ontvangsten minus contante uitbetalingen en het uiteindelijke cijfer zijn de netto kasstromen uit bedrijfsactiviteiten.

Problemen met de directe methode

Een van de problemen met de directe methode is de complexiteit van het opstellen van het kasstroomoverzicht. Als uw bedrijf klein is, kunt u eenvoudig uw contante inkomsten en contante betalingen vermelden. Terwijl een bedrijf groeit, stel je alle contante ontvangsten en contante betalingen uit verschillende bronnen voor die zouden moeten worden vermeld. De directe methode wordt erg complex, daarom gebruiken de meeste bedrijven de indirecte methode om een ​​kasstroomoverzicht te ontwikkelen.

Een ander probleem met de complexiteit van de directe methode is dat alle boekhoudkundige transacties twee rekeningen beïnvloeden. Naast alle contante transacties waarmee wordt geconfronteerd, heeft elke contante transactie invloed op een andere rekening, zoals voorraad of debiteuren, en u moet deze rekeningen in overweging nemen bij het opstellen van het kasstroomoverzicht.

Formaat bedieningssectie

De directe methode wordt ook de methode van de resultatenrekening genoemd. Het eenvoudigste formaat van de directe methode ziet er ongeveer zo uit:

Kasstroom uit opbrengsten

- Contante betalingen voor kosten

= Inkomen voor inkomstenbelastingen

- Contante betaling voor inkomstenbelastingen

= Netto kasstroom uit operationele activiteiten

De eerste twee regelitems, kasstroom uit inkomsten en contante betalingen uit uitgaven, zijn onderhevig aan de hierboven besproken problemen van complexiteit.

Hier is een voorbeeld van wat u kunt tegenkomen. Laten we zeggen dat u al uw betalingen aan leveranciers voor de periode boekt. Naast het hoge detailniveau voor die account, moet u hetzelfde detailniveau in de andere accounts behouden waarop die betalingen van invloed zijn, zoals te betalen voorraadrekeningen en kosten van verkochte goederen. Als u denkt aan elke transactie die met zich mee kan brengen, kunnen maar weinig bedrijven deze beheren, hoewel de Financial Accounting Standards Board (FASB) deze methode verkiest.

Formaat bedieningssectie: indirecte methode

De informatie die nodig is om het kasstroomoverzicht op basis van de indirecte methode op te stellen, komt uit drie bronnen: twee jaar vergelijkende balansen, de huidige winst- en verliesrekening en het grootboek.

Het is relatief eenvoudig om de indirecte methode te gebruiken om de netto kasmiddelen uit operationele activiteiten te berekenen. U neemt de netto-opbrengst van de winst- en verliesrekening en voegt de afschrijvingen terug. Vervolgens bekijkt u de vergelijkende balans en registreert u de wijzigingen in vlottende activa, kortlopende verplichtingen en andere bronnen (bijvoorbeeld niet-operationele winsten / verliezen uit vaste activa). Daar heb je het - de netto kasstroom uit operationele activiteiten.

Bekijk de video: G08 Kasstroomoverzicht (December 2019).

Loading...